5月報稅季到來，有買賣不動產、租屋的民眾，相關支出都可列入申報扣除額項目，專家也提醒，可即早準備相關證明文件，依據自身最有利的狀況進行申報，爭取最好的節稅空間。
根據財政部公布，114年度綜合所得稅結算申報自今年5月1日開始，整體申報期限延長至6月1日。所得及扣除額資料則已開放查詢，首批退稅預計於7月底發放。安新建經建議，民眾可多利用線上申報工具，不僅可提升報稅效率，也有助於提早取得退稅款項。
基本生活費調升至21.3萬 長照家庭負擔減輕
在今年綜合所得稅部分，有兩項關鍵減稅變動，包括「長期照顧特別扣除額」提高至18萬元，以及「每人基本生活費」調升至21.3萬元，對於有長照需求或扶養壓力的家庭而言，將有助降低應稅所得、減輕負擔；相對而言，未符合適用條件者，整體稅負變動則較為有限，顯示政策朝向精準照顧特定族群發展。
另一方面，與不動產持有相關的房屋稅，則延續「全國歸戶」與「差別稅率」制度。現行制度以家戶為計算單位，納稅義務人、配偶及未成年子女名下房屋將合併計算戶數，自住房屋須設有戶籍，且全國以3戶為上限。若持有戶數超過，將適用較高稅率，對多屋族而言，持有成本明顯增加。
多屋族成本增加 自住戶籍「3戶上限」
永慶房屋契約部資深經理陳俊宏表示，在2025年售屋者，須確認售屋所得適用舊制或新制，房屋若在2016年1月1日以前取得，且持有時間超過2年，就適用舊制，則納入綜合所得稅申報財產交易所得，必須在5月報稅時報繳；若適用新制，則是課徵房地合一稅，必須在所有權移轉登記次日起30日內申報，就不是在5月綜合所得稅報稅，納稅人須特別留意。
另外在綜所稅申報列舉扣除額項目與不動產有關，還有「自用住宅購屋借款利息」與「房屋租金支出」2項，要注意的是，2項只能擇一適用。
若是申報列舉扣除「自用住宅購屋借款利息」時，不動產需符合自有自用，登記在納稅義務人、配偶或受撫養親屬名下且辦峻戶籍登記，房屋沒有出租、供營業或執行業務使用，且是以購置自用住宅為目的向金融機構進行貸款才能適用，此外每一申報戶以一屋為限，扣除額度不得超過30萬元。
舉例來說，某甲114年度自用住宅借款利息支出18萬元，但也有儲蓄投資特別扣除額10萬元，那麼某甲114年度可以扣除的利息支出是18萬元減10萬元後所剩的8萬元了。
申請扣除需檢附當年度支付利息的繳息清單正本，繳息清單上如果沒有抵押房屋的坐落地址或借款用途，要由納稅義務人自己簽章補填，以憑核認。
但若以「修繕貸款」或「消費性貸款」的名義借款，而借款用途確實是用於購買自用住宅的話，還要附上所有權狀影本、借款契約影本或建築物登記簿謄本等有關文件。
轉貸、修繕貸款申報保留「清償證明」與「契約」
財政部提醒，若納稅義務人改向另一家金融機構貸款來償還原來的購屋貸款，在原來貸款還沒有還清的額度內所支付的利息，可以核實減除，但要檢附轉貸的相關證明文件，如原始貸款餘額證明書、清償證明書、新的借款契約書或建物異動索引，須含轉貸或換約前後資料等資料，以憑核認。
假設某甲原來向第一銀行貸款，還有98萬元的本金沒有還，今年改向臺灣銀行貸款150萬元來還第一銀行，那麼某甲雖然貸款150萬，也只能就原先剩下的98萬部分繳的利息可以扣除。
陳俊宏表示，還有不少房貸族會利用房屋增貸進行投資或理財，特別提醒，這類「增貸部分」產生的利息不屬於購屋借款，依法無法列入扣除額；若貸款科目為「修繕貸款」或「消費性貸款」，除非能提出具體的購屋借款證明，否則容易被國稅局剔除。
若申報列舉扣除「房屋租金支出」，納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在我國境內「無自有房屋」而須租屋供自住，且非供營業或執行業務使用者，每一申報戶每年所支付之租金減除接受政府補助部分，得以在18萬元為限，列報房屋租金支出特別扣除額。
不過，若當年度綜合所得稅申報適用稅率在20%以上、股利按28%稅率分開計稅，或基本所得額超過750萬元者則無法適用。
房貸利息、租金只能擇一 「先租後買」記得試算
財政部指出，考量實務上部分特殊情形，民眾雖有房屋，但仍有另行租屋居住需求，財政部特別核釋5種特殊情形，包括房屋受災、毀損、繼承取得共有房屋且該等人持分合計非全部、符合就業、就學、就醫等因素須異地租屋，且持有房屋合計僅有1屋等情況，民眾的自有房屋仍可視為非其自有房屋，其另行租屋居住仍得申報房屋租金支出特別扣除額。
陳俊宏提醒，如果申報年度為「先租屋後買房」，由於租金支出已改為特別扣除額，不僅有18萬元上限、還能合併標準或列舉扣除額計算，惟不能與「自用住宅購屋借款利息」申報期間重疊，對於剛買房的單身族務必先試算最優惠方案，才能確保節稅成效最大化。
安新建經指出，多屋族可重新檢視資產配置與戶籍安排，例如優先將戶籍設於房屋評定現值較高者，以提升整體節稅效益。整體而言，今年報稅季呈現「綜所稅溫和減壓、房屋稅差異課徵」的雙軌趨勢。
圖/自由時報
資料來源：自由時報
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